Procedimentos analíticos aplicado à auditoria externa

“Procedimentos analíticos” é o termo usado para uma variedade de técnicas usadas pelas auditorias para estudar relações e correlações de dados internos e externos, financeiros ou não. Os procedimentos analíticos podem ser usados para ajudar a identificar possíveis erros importantes indicando se saldos e relações entre contas parecem razoáveis conforme as expectativas desenvolvidas a partir de resultados passados, resultados esperados ou outras tendências.

Exemplos de procedimentos analíticos incluem:

• comparação das mudanças em determinado saldo de conta, item, ou elemento em períodos contábeis anteriores com expectativas para o período atual;

• comparação de informações financeiras com resultados previstos (por exemplo, orçamentos e outras informações prospectivas);

• estudo da relação entre saldos de conta ao longo do tempo ou entre empresas em determinado mercado;

• comparação de cálculos simples ou séries de cálculos, que desenvolvem uma estimativa para determinado saldo de conta, item, ou elemento (testes de razoabilidade);

• estudo da relação entre informações financeiras e não financeiras.

Os procedimentos analíticos são usados para:

• obter entendimento da empresa e o ambiente ao qual ela está inserida;

• avaliar riscos para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria;

• ajudar na identificação de fraude;

• avaliar o risco de que a entidade talvez não possa continuar em funcionamento (going concern);

• responder aos riscos significativos de forma eficaz e eficientemente;

• comprovar as conclusões formadas;

• ajudar a chegar às conclusões gerais quanto à razoabilidade de demonstrações financeiras contábeis.

Formação de Expectativa

Formar uma expectativa é a parte mais importante do processo de revisão analítica. Para formar uma expectativa, a equipe de auditoria usa um dos métodos de expectativa, que incluem:

• análise de tendência;

• análise de índice;

• testes de razoabilidade;

• análise de regressão.

Análise de Tendência

A análise de tendência compara saldos em uma única conta ou linha de demonstração financeira a períodos anteriores, quantias orçadas ou dados do mercado. Embora a análise de tendência possa ser usada como teste importante, em geral é mais útil como procedimento de Avaliação de Riscos ou como procedimento conclusivo onde níveis mais baixos de precisão são aceitáveis.

Análise de Índice

A análise de índice envolve comparar:

• relações entre contas de demonstrações financeiras (p.ex., vendas divididas pelas contas a receber);

• conta com dados não financeiros (p.ex., renda de aluguel dividida pelas unidades disponíveis para alugar).

• relações entre entidades que operam dentro do mesmo mercado.

A análise de índice em saldos de contas é útil para os relações que se espera que sejam estáveis (ao longo do tempo) ou comparáveis (entre entidades do mesmo mercado ou locais da mesma entidade). Depois que o índice é determinado, ele é comparado ao índice de períodos anteriores ou outros no mesmo mercado, no mesmo período.

Testes de Razoabilidade

Os testes de razoabilidade envolvem desenvolver uma expectativa independente com base em dados financeiros e não financeiros, frequentemente pela computação ou por uma série de cálculos usando o conhecimento da equipe de auditoria em relação à entidade e seus negócios. Os testes de razoabilidade fornecem a oportunidade de adaptar o teste para incluir todos os fatores relevantes que podem explicar variações. Portanto, é potencialmente o teste mais poderoso e bem focado.

Análise de Regressão

A análise de regressão usa modelos estatísticos para quantificar a expectativa da equipe de auditoria em termos monetários, com risco mensurável e níveis de precisão. Por exemplo, uma expectativa de vendas pode ser desenvolvida com base na projeção de vendas feita pela gerência, nas despesas com comissões e em mudanças em gastos com publicidade.

Referência

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